自考《中国税制》知识点：税收要素与税收分类

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1、税收要素

征税对象、纳税人、税率（中心环节）、纳税环节、纳税期间、减免税。前三个是基本要素。

（1）征税对象

1定义：指征税的对象，即征税对象。税的名称

2相关概念：税目：征税对象的具体内容。计税依据：征税对象的计量单位和征收标准。（从价计征）税收的来源。

（2）纳税人

1定义：是指税法规定的直接负责纳税的单位和个人。它的规定解决了谁征税、谁该征税的问题。2相关人员：法人、自然人、扣缴义务人、纳税人（实际承担税负的人）

（3）税率：

1定义：税额与征收对象数之比。条例解决了征收多少税的问题。它是税收制度的中心环节。

2公式：税率=税额/征税对象个数

类型：（1）根据性质，名义税率=应纳税额/征税对象个数，实际税率=实际税额/因存在减免税而实际征税对象的数量差异

（2）根据税率的不同形式，P2分为

8）比例税率：单一比例税率差别比例税率（产品差别比例税率；行业差别比例税率；地区差别比例税率）范围比例税率；②累进税率：全额累进税率；超额累进税率。全税率累进税率；超额累进税率。

③固定税率地区差异固定税率；范围固定税率；分级固定税率。

（4）纳税

1定义：是指在流转过程中为征税对象选择应纳税的环节。

2类型：一次征税制（一次性税制）：即一次征税只在一个流通环节征收，避免重复征税。双重征税制度：即一税在货物流通中选择两个环节。多重税制：即在商品流通的各个环节，采取各种手段重复征税。

（5）定义：纳税人向国家纳税的法定期限，是税收固定性特征的重要体现。

2确定纳税期间的含义：

①确定应纳税额的汇算清缴期限

②确定纳税期限3

（1）根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象。

（2）根据纳税人缴纳的税额确定。（反比）

（3）根据纳税行为情况，纳税期限为从事生产经营活动的次数。

（4）为保证国家财政收入，防止偷税漏税，应当在税款发生前预缴税款。

（6）减免税

1定义：是税法中在某些特殊情况下减轻或者免除税负的规定。

2减免税的区别、起征点和免税额。

2、我国三种税率的比较

（1）概念比较

1比例税率：是指应税金额与征税对象数量成正比，不随征税对象数量变化的税率。但是，对于同一纳税对象，无论数额大小，只规定一个税率，税额随征税对象数量的比例而增加。

2累进税率：是指随着征税对象数量的增加而增加的税率，税额的增长率大于征税对象数量的增长率。

3固定税率：又称固定税，是根据单位的征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。

比例税率可以分为：

（1）单一比例税率

（2）差别比例税率（分为三种：

①产品差别比例税率

②行业差别比例税率

③地区差别比例税率）

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